Amortyzacja jednorazowa – kiedy można z niej skorzystać?

Środki trwałe gromadzone w przedsiębiorstwie wymagają tzw. amortyzacji. Jedną z jej rodzajów jest amortyzacja jednorazowa. Na czym ona polega, kiedy można ją zastosować i o jakich limitach warto pamiętać?

Amortyzacja środków trwałych – czym właściwie jest?

Amortyzacja oznacza rozłożenie w czasie kosztów, które są związane z wprowadzeniem składników majątku do przedsiębiorstwa. Podlegają jej tzw. środki trwałe – to składniki majątku, których właścicielem lub współwłaścicielem jest podatnik. Są one wytwarzane lub nabywane przez przedsiębiorcę we własnym zakresie i wykorzystywane bezpośrednio na potrzeby firmy – co najmniej przez rok. Ich amortyzacja rozpoczyna się w miesiącu następującym po miesiącu, w którym wprowadzono dany środek trwały do ewidencji, z kolei kończy – w chwili, w której wartość początkowa środka trwałego jest taka sama jak wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

Amortyzacja jednorazowa – kiedy można z niej skorzystać?

Jedną z metod amortyzowania środków trwałych jest amortyzacja jednorazowa. Polega ona na odpisie księgowanym w miesiącu, w którym rozpoczęto użytkowanie danego środka trwałego. Rozwiązanie to pozwala na pominięcie dodatkowych formalności. Można zastosować je w przypadku, gdy przedsiębiorca zdecyduje się wprowadzić do ewidencji środki trwałe o wartości mniejszej niż 10 tysięcy złotych. Jeżeli z kolei ich wartość przekracza tę kwotę, z amortyzacji jednorazowej można skorzystać wyłącznie w ramach tzw. pomocy de minimis, spełniając pewne warunki. Jednorazowa amortyzacja z tytułu pomocy de minimis dotyczy środków trwałych z grup 3, 4, 5, 6, 7 oraz 8. Nie podlegają jej zatem grunty, nieruchomości, środki transportu, obiekty inżynierii wodnej czy lądowej, a także żywy inwentarz.

Przeczytaj także: Sztuczna inteligencja w biznesie

Kto może stosować amortyzację jednorazową?

Z amortyzacji jednorazowej mogą skorzystać tzw. mali podatnicy oraz podatnicy, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności w danym roku. Jeżeli przedsiębiorca nie należy do małych podatników, amortyzację jednorazową w ramach pomocy de minimis może zastosować wyłącznie w pierwszym roku prowadzenia firmy. W niektórych przypadkach z jednorazowej amortyzacji środków trwałych nie można skorzystać wcale. Jeżeli w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności lub w ciągu dwóch poprzednich lat przedsiębiorca prowadził działalność samodzielnie lub był wspólnikiem spółki bez osobowości prawnej – stosowanie amortyzacji jednorazowej nie jest możliwe. Dotyczy to także sytuacji, w której taką działalność prowadził małżonek przedsiębiorcy – o ile istniała wówczas między nimi wspólność majątkowa.

Przeczytaj także: Przykłady różnych branż i sektorów, w których rozwiązania chmurowe są skutecznie stosowane

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych – limity

Z amortyzacją jednorazową związane są również pewne limity dot. łącznej wartości odpisów za rok podatkowy. Nie może ona bowiem przekraczać 100 tysięcy zł. Istotne są ponadto wspomniane wcześniej ograniczenia wartości środka trwałego – nie może być ona niższa niż 10 tysięcy złotych.