ABC składek zdrowotnych

Wysokość składki zdrowotnej w 2023 roku zależy od kilku czynników – m.in. od wybranej formy opodatkowania działalności. Ile więc wyniesie ona w przypadku skali podatkowej, a ile na ryczałcie lub karcie podatkowej? Sprawdźmy!

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej

W ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych określono, że postawa wymiaru składki zdrowotnej wyliczana jest na podstawie:

• dochodu ustalonego narastająco od początku roku;
• dochodu narastająco od początku roku za poprzednie miesiące;
• składek na ubezpieczenia społeczne za dany miesiąc, o ile nie są one ujęte jako koszty uzyskania przychodu;
• różnicy remanentowej, o ile sporządzono początkowy i końcowy remanent.

Dotyczy to przedsiębiorców, którzy każdego miesiąca uzyskują inne wynagrodzenie.

Wysokość składki zdrowotnej a metoda opodatkowania

Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne zależy od wybranej przez przedsiębiorcę metody opodatkowania.

Zasady ogólne

W przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych minimalną wysokość podstawy wymiaru składki określa się od 1 lutego roku bieżącego do 31 stycznia roku następnego. Jest ona taka sama jak minimalne wynagrodzenie obowiązujące w pierwszym dniu roku składkowego. Minimalna składka zdrowotna za okres od lutego 2023 do stycznia 2024 wynosi więc 314,10 zł – najniższa podstawa jej wymiaru to 3490 zł.

Podatek liniowy

Właściciele firm opodatkowanych podatkiem liniowym opłacają składkę zdrowotną w wysokości 4,9% wysokości dochodów. Nie może być ona jednak niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę wynoszącego obecnie 3490 zł. 4,9% składki obowiązuje zatem dopiero w sytuacji, gdy osiągnięte dochody wyniosą 6410,11 zł.

Przeczytaj także: Jak zmienić formę opodatkowania i kiedy należy to zrobić? Za i przeciw

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podstawę wymiaru składki zdrowotnej obliczają na podstawie przychodu oraz przeciętnego wynagrodzenia za pracę. W przypadku, gdy przychody od początku roku nie przekroczyły 60 tysięcy zł, podstawa ta liczona jest od 60% prognozowanego wynagrodzenia – składka zdrowotna wynosi wówczas 376,16 zł. Jeśli jednak przychody są wyższe niż 60 tysięcy, a niższe niż 300 tysięcy, podstawę wymiaru składki liczy się od 100% wynagrodzenia prognozowanego. W tej sytuacji przedsiębiorca zapłaci 626,93 zł składki zdrowotnej. W przypadku przychodów wyższych niż 300 tysięcy zł podstawa wymiaru składki liczona jest od 180% wynagrodzenia, a sama jej wysokość to 1128,48 zł.

Karta podatkowa

W przypadku przedsiębiorców, którzy w 2021 roku wybrali jako formę opodatkowania kartę podatkową, podstawą wymiaru składki zdrowotnej jest kwota minimalnego wynagrodzenia na dzień 01.01.2023. Składkę na ubezpieczenie zdrowotne opłacają oni od stycznia do grudnia, a podstawa jej wymiaru wynosi 3490 zł. Wysokość składki zdrowotnej to zatem 314,10 zł – podobnie jak w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych. Co ważne, wraz ze wzrostem minimalnego wynagrodzenia w lipcu 2023 składka nie wzrośnie.

Limit odliczeń składki na ubezpieczenie zdrowotne

Zgodnie z nowymi przepisami niektórzy przedsiębiorcy mają prawo do odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku. Osoby rozliczające się na podstawie ryczałtu mogą pomniejszyć przychody o 50% wartości składek zdrowotnych. W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym limit odliczenia wynosi obecnie 10 200 zł, czyli aż 17% więcej niż w poprzednim roku. Przedsiębiorcy stosujący kartę podatkową mogą z kolei odliczyć od podatku 19% zapłaconych składek.

Przeczytaj także: Podatek ryczałtowy – ABC