Polski Ład: Zmiany w stawkach VAT

Bilans Księgowy to cykliczny, comiesięczny webinar, podczas którego eksperci Bogdan Zatorski, ekspert ds. konsultingu biznesowego w Symfonii i Wojciech Zajączkowski, specjalista ds. VAT, omawiają najbardziej aktualne zmiany prawne – ważne z punktu widzenia księgowości.

Podczas tego spotkania usłyszysz o:

1.Zmianach w stawkach VAT

2.Składce zdrowotnej w ramach Polskiego Ładu dla osób prowadzących działalność gospodarczą

3.Problemach samorządów z przekształceniem prawa użytkowania w prawo własności

4. Przygotowaniach Ministerstwa Finansów do przesunięcia terminów CIT i SF za 2021 rok

Wojciech Zajączkowski, specjalista ds. VAT: Tematem dzisiejszego Bilansu Księgowego będą zmiany w stawkach VAT. Zakładam, iż Państwo, biorąc pod uwagę zmiany w zakresie podatku dochodowego, mniej zwracali uwagę na pozostałe przepisy, jednak warto wiedzieć, że VAT zmienia się wraz z podatkiem dochodowym. Ma to wpływ oczywiście na wysokość opodatkowania, a więc w konsekwencji na czynności polegające na refakturowaniu.

Ustalenie prawidłowej stawki VAT sprawia wiele kłopotów podatnikom. Jest to związane z faktem, iż sporo produktów o podobnych składnikach może podlegać różnym stawkom podatkowym. Z kolei błędna alokacja stawek podatkowych do towarów lub usług naraża przedsiębiorców na zaległości podatkowe. Uchwalona przez Sejm 13 stycznia tego roku nowela ustawy o podatku od towarów i usług czasowo obniża VAT m.in. na żywność, nawozy i gaz. Ustawa, która weszła w życie we wtorek 1 lutego, jest częścią tzw. tarczy antyinflacyjnej 2.0.

Te kwestie rzeczywiście mogą budzić szereg wątpliwości, zwłaszcza, gdy weźmiemy pod uwagę, że faktury są wystawiane za dłuższy okres i może się zdarzyć, że część z nich była generowana w grudniu ubiegłego roku, przed wejściem zmian w życie. Wówczas w styczniu i w lutym mamy już do czynienia z innymi stawkami. Rodzi się pytanie: jak zachować się w stosunku do sprzedawcy? Zazwyczaj do takich kwestii podchodzę indywidualnie, bo nie ma tu jednej recepty.

Kolejna wątpliwość dotyczy stawki na pozostałe towary. Towary, które do tej pory były opodatkowane do końca stycznia stawką 5 proc. są opodatkowane stawką 0 proc. Ale również stawką 0 proc. są opodatkowane środki czy stymulatory gleby, nawozy i ziemia ogrodnicza. Ustawodawca doprowadził także do obniżenia stawki na paliwa: benzyny, oleje, różnego rodzaju biokomponenty – z 23 proc. na 8 proc. Obniżka stawek oczywiście spłaszczy obecną inflację, czyli doprowadzi do pewnego spadku cen, jednakże po sierpniu, czyli po zwiększeniu stawek, znów będziemy borykać się z tym samym wyzwaniem.

Pozwoliłem pokazać Państwu dwie regulacje prawne, które (za wyjątkiem mediów) mają zastosowanie do wyżej wspomnianych stawek. Zgodnie z regułą jest taka że stawkę stosujemy od dnia wykonania czynności czyli moment wykonania czynności to jest moment stawki nie data obowiązku podatkowego nie data wystawienia faktury tylko data wykonania czynności. Oczywiście, ktoś powie: ale jakie czynności są wykonywane tam w okresie rozliczeniowym?

W przypadku tych towarów, o których powiedziałem wcześniej, czyli paliwa żywność czy nawozy są to czynności jednorazowe o charakterze nie cyklicznym i w związku z tym, w takiej sytuacji moment wydania czyli moment wykonania czynności, moment dokonania dostawy towarów powoduje ustalenie stawki podatkowej dla tej czynności, jest wyjątkiem w tym zakresie.