Polski Ład: Sprzedaż majątku wykupionego z leasingu [PODCAST]

Polski Ład – jak się przygotować?

Bilans Księgowy to cykliczny, comiesięczny webinar, podczas którego eksperci Bogdan Zatorski, ekspert ds. konsultingu biznesowego w Symfonii i Wojciech Zajączkowski, specjalista ds. VAT, omawiają najbardziej aktualne zmiany prawne – ważne z punktu widzenia księgowości.

Podczas tego spotkania usłyszysz o:

1. Zmianach w składaniu sprawozdań i kontrolach firm audytorskich (UoR)
2. Zmianach w raportowaniu JPK_V7 (VAT)
3. Polskim Ładzie / Zmianach przy sprzedaży majątku wykupionego z leasingu (PIT)
4. Polskim Ładzie / Opcji opodatkowania transakcji finansowych (VAT)

Bogdan Zatorski, ekspert ds. konsultingu biznesowego w Symfonii: Z Polskiego Ładu postanowiłem wybrać zagadnienie związane ze sprzedażą majątku wykupionego z leasingu. Przy jednoosobowej działalności gospodarczej sprzedaż wykupionych z leasingu operacyjnego do majątku prywatnego rzeczy ruchomych, np. samochodów, o ile nastąpi w przeciągu 6 lat od wycofania ich z działalności gospodarczej, będzie generowała przychód z tej działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu.

Art. 10 traktuje o tym, co jest źródłem przychodów w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, bo ona tutaj jest przedmiotem naszego zainteresowania. Jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, dotyczącym głównie nieruchomości, a przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zmiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zmiany.  Przechodząc do przykładów – jeśli wycofamy daną rzecz, która nie jest nieruchomością z majątku, to nie będzie to traktowane jako przychód działalności gospodarczej, o ile upłynie 6 miesięcy od tego wydarzenia.

W Dzienniku Ustaw numer 2105 znajduje się także ustawa, która zmienia nam wiele przepisów podatkowych, między innymi ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nią przychodem z działalności gospodarczej są również: przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy o leasingu operacyjnym. Przy czym, przy określaniu wysokości przychodów stosuje się artykuł 19, który mówi o tym, jak wyceniać wartość tegoż przedmiotu przejętego z leasingu. I tu jest bardzo ciekawa rzecz Proszę Państwa. Ten nowy artykuł mówi nam, że przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, czyli właśnie np. samochodów, te które były pierwotnie wykorzystywane na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, są przychodami z działalności gospodarczej.

Jak wynika z przepisów, wycofując przedmiot z leasingu, kupując samochód po zakończeniu umowy leasingowej, np. za niską kwotę wykupu, bo tak najczęściej konstruowane są te umowy leasingowe),  będziemy musieli poczekać 6 lat ze sprzedażą ewentualną tego pojazdu, aby nie został on opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej. Ma to swój konkretny wpływ na rentowność podejmowanych działań. Proszę też zwrócić uwagę, że składkę ubezpieczenia zdrowotnego w działalności gospodarczej liczymy teraz według nowych zasad, więc od tych przychodów po wykupieniu samochodu z leasingu, zapłacimy jeszcze składkę ubezpieczenia zdrowotnego.

Wojciech Zajączkowski, specjalista ds. VAT: Jeśli osoba fizyczna przeniesie swój pojazd z działalności gospodarczej do właśności prywatnej, to ta czynność nie generuje powstania przychodu i w takiej sytuacji podatku nie zapłacimy. Niektórzy tu radzą, by poszukać innych, na przykład w formie darowizny w najbliższej rodzinie.

W momencie, gdy samochód z firmy przepisujemy do celów prywatnych, a z celów prywatnych jako darowizna dla członka najbliższej rodziny, efektywnie unikamy płacenia zarówno podatku dochodowego, jak i podatku od spadku i darowizn.

Warto  powiedzieć dwa słowa może jeszcze o drugiej stronie tych transakcji z podatku VAT. Być może ktoś z Państwa zastanawiał się, czy coś się zmieni w tym zakresie. Otóż krótkoterminowo zmian nie będzie. W sytuacji, kiedy będziemy dokonywali wykupu tego samochodu do działalności gospodarczej, a następnie jego sprzedaży obowiązują nas przepisy ustawy o VAT. Natomiast w sytuacji, w której samochód z leasingu wykupujemy i przekazujemy na cele prywatne, wówczas VATu nie odliczamy. W związku z tym, skoro od wykupionego samochodu z leasingu nie odliczam podatku naliczonego, to również nie muszę opodatkować podczas przekazywania go na cele prywatne.